Quy tắc Tài khoản chi tiêu y tế của CRA

Không có mục nào cho "Health Spending Account" trong Income Tax Act. "HSA" là một tên gọi tiếp thị cho những gì luật pháp gọi là Private Health Services Plan, hay PHSP. Mọi lợi thế về thuế mà nhà tuyển dụng và nhân viên được hưởng từ một HSA đều bắt nguồn từ một nguồn duy nhất: các quy tắc PHSP trong tiểu mục 248(1) của Income Tax Act và lập trường hành chính của CRA được nêu trong Interpretation Bulletin IT-339R2.

Theo các quy tắc đó, một PHSP có thể là (a) một hợp đồng bảo hiểm chi trả chi phí bệnh viện hoặc y tế, hoặc (b) một thỏa thuận tự bảo hiểm đáp ứng bài kiểm tra năm yếu tố "bản chất bảo hiểm" của CRA. Hầu hết các HSA hiện đại tại Canada, bao gồm cả những HSA do NuvioLife quản trị, đều là các kế hoạch tự bảo hiểm được thiết kế để đáp ứng bài kiểm tra thứ hai.

Đoạn 3 của IT-339R2 nêu nguyên văn bài kiểm tra: một kế hoạch mang bản chất bảo hiểm khi nó thể hiện "(i) một cam kết của một bên, (ii) để bồi hoàn cho một bên khác, (iii) với một khoản đối ứng đã thỏa thuận, (iv) đối với một tổn thất hoặc trách nhiệm pháp lý liên quan đến một sự kiện, (v) mà sự việc xảy ra là không chắc chắn." Thiếu bất kỳ yếu tố nào trong năm yếu tố đó, kế hoạch sẽ không phải là một PHSP. Đáp ứng đủ cả năm yếu tố, các lợi thế về thuế sẽ được áp dụng.

Đoạn 4 của IT-339R2 gắn các chi phí đủ điều kiện với cùng danh sách mà mọi người dân Canada sử dụng cho Medical Expense Tax Credit: phạm vi bảo hiểm "phải liên quan đến việc chăm sóc hoặc chi phí bệnh viện, hoặc chăm sóc hoặc chi phí y tế mà thông thường lẽ ra đã đủ điều kiện là một chi phí y tế theo các quy định của tiểu mục 118.2(2)." Mọi nội dung còn lại trong hướng dẫn này đều bắt nguồn từ hai đoạn đó.

Không có mức đóng góp tối đa hàng năm nào do CRA áp đặt đối với PHSP của một nhà tuyển dụng có tư cách pháp nhân. Số tiền là bất kỳ mức nào nhà tuyển dụng chọn phân bổ theo từng nhóm nhân viên, miễn là khoản phân bổ được thiết lập trước và các nhóm dựa trên các tiêu chí bằng văn bản, không phân biệt đối xử. Các kế hoạch NuvioLife điển hình dao động từ 1.000 đến 5.000 đô la mỗi nhân viên mỗi năm, tùy theo quy mô công ty và triết lý phúc lợi.

Chủ doanh nghiệp tư nhân thì khác. Theo ITA mục 20.01 và Hướng dẫn T4002 của CRA, nếu dưới 50% thành viên kế hoạch là nhân viên độc lập, khoản khấu trừ cá nhân của chủ doanh nghiệp bị giới hạn ở mức 1.500 đô la mỗi năm cho chủ doanh nghiệp, vợ/chồng hoặc bạn đời chung sống, và mỗi người phụ thuộc trưởng thành (từ 18 tuổi trở lên), và 750 đô la mỗi năm cho mỗi người phụ thuộc dưới 18 tuổi. Các con số này chưa được điều chỉnh theo lạm phát kể từ khi ra đời năm 1998 và vẫn có hiệu lực cho năm 2026.

Về chuyển tiếp số dư, đoạn 16 của IT-529 quy định rõ ràng: một kế hoạch có thể cho phép chuyển tiếp HOẶC khoản phân bổ chưa sử dụng HOẶC chi phí đủ điều kiện chưa sử dụng, tối đa 12 tháng, nhưng không phải cả hai. Việc chuyển tiếp không giới hạn đối với bất kỳ yếu tố nào trong hai yếu tố này sẽ làm kế hoạch mất tư cách hợp lệ vì nó loại bỏ yếu tố rủi ro. NuvioLife yêu cầu mỗi nhà tuyển dụng chọn một trong hai chế độ chuyển tiếp khi thiết lập kế hoạch; lựa chọn đó được đưa vào tài liệu kế hoạch.

Tính công bằng giữa các nhóm xuất phát từ IT-339R2 và từ nhiều năm diễn giải kỹ thuật của CRA: một nhà tuyển dụng có thể thiết lập các mức phân bổ khác nhau cho các nhóm nhân viên khác nhau (cấp quản lý so với nhân viên, toàn thời gian so với bán thời gian) miễn là các nhóm được xác định theo tiêu chí khách quan, bằng văn bản và áp dụng nhất quán. Điều CRA không cho phép là các khoản phân bổ thực chất nhắm riêng đến một cá nhân.