Les règles de l'ARC relatives aux comptes de dépenses santé
Tout ce que l'Agence du revenu du Canada dit sur les comptes de dépenses santé, en langage clair, avec chaque règle citée en référence à la Loi de l'impôt sur le revenu, aux bulletins d'interprétation de l'ARC et aux pages réelles de canada.ca que lit votre comptable.
- 14 min de lecture
- Pour les employeurs canadiens, propriétaires-exploitants et comptables
- Mis à jour 2026-05-11
Comment l'ARC appelle réellement un compte de dépenses santé
En bref: L'ARC n'a pas de catégorie fiscale appelée « HSA ». Ce que les employeurs et les employé(e)s appellent un compte de dépenses santé est, aux yeux de l'ARC, un régime privé de services de santé (PHSP) au sens du paragraphe 248(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu.
La Loi de l'impôt sur le revenu ne contient aucune entrée pour « compte de dépenses santé ». « HSA » est un nom commercial pour ce que la loi appelle un régime privé de services de santé, ou PHSP. Chaque avantage fiscal dont profitent employeurs et employé(e)s grâce à un HSA découle d'une seule source : les règles sur les PHSP du paragraphe 248(1) de la Loi de l'impôt sur le revenu et la position administrative de l'ARC énoncée dans le Bulletin d'interprétation IT-339R2.
En vertu de ces règles, un PHSP est soit (a) un contrat d'assurance couvrant les frais d'hôpital ou médicaux, soit (b) un arrangement auto-assuré qui satisfait au test des cinq éléments de « nature d'assurance » de l'ARC. La plupart des HSA modernes au Canada, y compris ceux administrés par NuvioLife, sont des régimes auto-assurés conçus pour satisfaire au deuxième test.
Le paragraphe 3 du IT-339R2 énonce le test mot pour mot : un régime est de nature d'assurance lorsqu'il représente « (i) un engagement par une personne, (ii) d'indemniser une autre personne, (iii) pour une contrepartie convenue, (iv) d'une perte ou d'une responsabilité à l'égard d'un événement, (v) dont la survenance est incertaine ». L'absence de l'un de ces cinq éléments signifie que le régime n'est pas un PHSP. Leur présence complète donne droit aux avantages fiscaux.
Le paragraphe 4 du IT-339R2 lie les dépenses admissibles à la même liste que tout Canadien utilise pour le crédit d'impôt pour frais médicaux : la couverture « doit être à l'égard de soins ou de frais hospitaliers ou de soins ou de frais médicaux qui normalement auraient autrement été admissibles à titre de frais médicaux en vertu des dispositions du paragraphe 118.2(2) ». Tout le reste de ce guide découle de ces deux paragraphes.
Le test des cinq éléments, en langage clair
- 01
Un engagement
Un engagement formel, par écrit, d'une partie (l'employeur ou le promoteur du régime).
- 02
Indemniser une autre personne
La promesse de rembourser l'employé(e) pour les pertes qu'il ou elle subit réellement.
- 03
Pour une contrepartie convenue
Un mécanisme de financement défini : cotisations, attributions ou primes.
- 04
D'une perte ou d'une responsabilité à l'égard d'un événement
Couverture des frais médicaux ou hospitaliers relevant de l'art. 118.2(2) de la LIR.
- 05
Dont la survenance est incertaine
Un véritable élément de risque : l'employeur ne peut pas savoir à l'avance qui présentera une demande ni pour quel montant. C'est l'élément sur lequel l'ARC s'appuie le plus souvent pour disqualifier les régimes réservés aux propriétaires.
Qui peut créer un compte de dépenses santé
En bref: Trois voies d'admissibilité : les entreprises constituées en société avec des employé(e)s sans lien de dépendance, les entreprises constituées en société avec seulement des employé(e)s de la famille, et les travailleurs autonomes non constitués en société. Chaque voie a ses propres règles ARC et conséquences fiscales.
Entreprises constituées en société avec des employé(e)s sans lien de dépendance
Il s'agit de la voie la plus claire. Si une société privée sous contrôle canadien (SPCC) a au moins un(e) employé(e) qui n'est pas lié(e) aux actionnaires contrôlants par les liens du sang, le mariage, l'union de fait ou l'adoption, la société peut parrainer un PHSP couvrant tous les employé(e)s admissibles, y compris les propriétaires-employé(e)s. Le Folio S1-F5-C1 de l'ARC définit ce qui constitue des « personnes liées » à ces fins. Les remboursements ne constituent pas un avantage imposable; la société déduit les cotisations à titre de dépenses d'entreprise.
Entreprises constituées en société avec seulement des employé(e)s de la famille
Une SPCC où tous les employé(e)s sont liés à l'actionnaire contrôlant se trouve sur un terrain beaucoup plus glissant. À la Table ronde de la CALU 2022 (document ARC 2022-0928901C6), l'ARC a déclaré sans ambiguïté : « Un HSA auto-assuré établi pour le seul employé(e)-actionnaire et les membres de sa famille ne constituerait probablement pas un régime de nature d'assurance et, par conséquent, ne se qualifierait pas à titre de PHSP. » La solution est soit (a) d'embaucher un(e) employé(e) sans lien de dépendance et d'étendre le régime à cette personne, soit (b) d'acquérir un régime assuré par un tiers plutôt que de s'auto-assurer. Un régime auto-assuré réservé à la famille est traité comme un avantage pour actionnaire en vertu du paragraphe 15(1) et imposé en conséquence.
Travailleurs autonomes non constitués en société
Les travailleurs autonomes déduisent les primes de PHSP dans le formulaire T2125 sous « Autres dépenses d'entreprise » en utilisant les règles de l'art. 20.01 de la LIR. Deux conditions s'appliquent : (1) vous devez être activement engagé dans l'entreprise, et (2) vous devez satisfaire au test de revenu : soit plus de 50 % de votre revenu total provient du travail autonome, soit votre revenu provenant d'autres sources est de 10 000 $ ou moins dans l'année. Si moins de 50 % des membres du régime sont des employé(e)s sans lien de dépendance, la déduction est plafonnée à 1 500 $ par année pour le propriétaire, son conjoint ou partenaire de fait et chaque personne à charge adulte âgée de 18 ans et plus, et à 750 $ par année pour chaque personne à charge de moins de 18 ans. Ces plafonds proviennent du Guide T4002 de l'ARC et trouvent leur origine dans les notes techniques de 1998 du ministère des Finances relatives au par. 20.01(3); ils n'ont pas été indexés depuis.
L'avis « Mise en garde » de l'ARC de 2019
En 2019, l'ARC a publié un avis public mettant en garde les contribuables canadiens contre les HSA qui promettaient des économies d'impôt sans satisfaire aux exigences relatives aux PHSP. Le signal d'alarme le plus fréquent : des régimes commercialisés auprès de seuls actionnaires ou de sociétés familiales qui n'étaient en réalité que des dépenses médicales personnelles présentées comme une déduction d'entreprise. Si un régime ne comporte pas un élément raisonnable de risque et un véritable engagement d'indemniser, il ne se qualifie pas, peu importe comment l'administrateur l'appelle.
Comment l'ARC traite fiscalement les cotisations et les remboursements HSA
En bref: Trois publics, trois résultats fiscaux différents. L'employeur déduit la cotisation. L'employé(e) reçoit le remboursement en franchise d'impôt. Les propriétaires-exploitants se retrouvent dans les deux colonnes et doivent lire attentivement.
Du côté de l'employeur : dépense d'entreprise déductible, pas de TPS sur le remboursement
La page de l'ARC sur les primes de régime privé de services de santé indique que lorsque le régime satisfait à toutes les conditions PHSP, « les montants versés ne constituent pas un avantage imposable ». Les cotisations à un PHSP admissible sont une dépense d'entreprise déductible pour la société dans l'année où elles sont versées. Le remboursement lui-même n'est pas une fourniture de biens ou de services, de sorte qu'il n'est pas assujetti à la TPS/TVH. Les frais d'administration de l'administrateur sont une question distincte, traitée ci-dessous.
Du côté de l'employé(e) : pas de case 14 sur le T4, pas d'incidence sur le revenu personnel
Lorsque le régime se qualifie à titre de PHSP, le remboursement n'apparaît pas sur le T4 de l'employé(e) à la case 14 (revenu d'emploi). Le guide T4130 de l'ARC à l'intention des employeurs indique que les remboursements de PHSP sont « considérés comme des frais médicaux admissibles que le bénéficiaire peut demander à titre de crédit d'impôt pour frais médicaux dans sa déclaration de revenus », et donne comme instruction aux employeurs : « Ne pas déclarer ce montant à la case 14. » Le code 85 du T4 existe pour la déclaration facultative des primes de PHSP payées par l'employé(e); il n'est pas utilisé pour les remboursements. Le remboursement est un avantage non imposable et ne s'intègre pas au revenu de l'employé(e).
Cas particuliers du propriétaire-exploitant : avantage pour actionnaire et CIFM
Pour un propriétaire-exploitant constitué en société, la question est de savoir à quel titre l'avantage a été reçu. Si vous l'avez reçu à titre d'employé(e) de la société et que le régime couvre des employé(e)s sans lien de dépendance à des conditions raisonnables, vous êtes dans la même situation que tout autre employé(e) : remboursement en franchise d'impôt. Si l'ARC décide que vous l'avez reçu à titre d'actionnaire, le montant est imposable en vertu du paragraphe 15(1) et la société ne peut pas le déduire à titre de rémunération d'employé(e). La Table ronde de la CALU 2022 confirme que l'ARC applique toujours ce test. Un autre cas particulier : un(e) employé(e) ne peut demander le crédit d'impôt pour frais médicaux (CIFM) dans sa déclaration personnelle que pour les dépenses payées de sa propre poche, non pour les montants remboursés par un PHSP. Le double emploi pour la même dépense n'est pas permis.
Quelles dépenses sont admissibles en vertu de l'art. 118.2(2)
En bref: La liste de dépenses admissibles de l'ARC pour les HSA est la même que celle que tout Canadien utilise pour le crédit d'impôt pour frais médicaux. La référence officielle est la page « Détails des frais médicaux » sur canada.ca; mettez-la en signet.
Le paragraphe 4 du IT-339R2 lie la couverture PHSP au paragraphe 118.2(2) de la Loi de l'impôt sur le revenu. L'effet pratique est le suivant : toute dépense qui serait admissible au crédit d'impôt pour frais médicaux (CIFM) est admissible au remboursement par HSA, et toute dépense qui ne serait pas admissible au CIFM ne l'est pas non plus. Il n'existe pas de « liste HSA » distincte.
Certaines catégories exigent une attention particulière, car l'admissibilité dépend du contexte : les services paramédicaux dépendent du fait que la profession du praticien est réglementée dans la province de l'employé(e); les médicaments sur ordonnance doivent être prescrits par un praticien de la santé et enregistrés par un pharmacien; les dispositifs médicaux doivent figurer à l'Annexe des dispositifs autorisés du Règlement 5700.
Soins dentaires
Reçu seulement, aucune ordonnance requise
- ✓Examens de routine, nettoyages et radiographies
- ✓Obturations, extractions et traitements de canal
- ✓Couronnes, ponts, implants et prothèses dentaires
- ✓Orthodontie (appareils fixes, aligneurs transparents)
- ✓Traitements parodontaux
Soins de la vue
Ordonnance requise pour les lunettes; LASIK ne nécessite pas d'ordonnance
- ✓Lunettes correctrices et montures sur ordonnance
- ✓Lentilles cornéennes et accessoires
- ✓Examens de la vue par un optométriste agréé
- ✓Chirurgie réfractive au laser (LASIK, PRK, SMILE)
Médicaments sur ordonnance
Doit être prescrit par un praticien de la santé autorisé et enregistré par un pharmacien
- ✓Médicaments prescrits
- ✓Insuline et fournitures pour diabétiques
- ✓Médicaments antiallergiques sur ordonnance
- ✓Contraceptifs sur ordonnance
Services paramédicaux
L'admissibilité dépend du fait que la profession du praticien est réglementée dans la province de l'employé(e). La massothérapie, par exemple, est admissible en BC, NB, NL, ON et PEI, mais pas actuellement en AB, MB, QC, SK ou NS.
- ✓Physiothérapie (praticien agréé)
- ✓Soins chiropratiques (praticien agréé)
- ✓Massothérapie (provinces à réglementation provinciale seulement)
- ✓Médecine naturopathique (provinces réglementées seulement)
- ✓Acupuncture (provinces réglementées seulement)
- ✓Ostéopathie (provinces réglementées seulement)
- ✓Ergothérapie
- ✓Orthophonie
Santé mentale
La psychothérapie et la thérapie par counselling sont réglementées province par province; consultez la liste des praticiens autorisés
- ✓Séances avec un psychologue
- ✓Consultations en psychiatrie
- ✓Psychothérapie avec un psychothérapeute agréé ou un travailleur social agréé
- ✓Thérapie par counselling (dans les provinces réglementées)
- ✓Services de crise en santé mentale
Appareils et équipements médicaux
La plupart des articles doivent figurer à l'Annexe des dispositifs autorisés du Règlement 5700 de la LIR
- ✓Prothèses auditives et piles
- ✓Appareils CPAP et accessoires
- ✓Orthèses sur mesure (sur prescription)
- ✓Fauteuils roulants, béquilles, déambulateurs et aides à la mobilité
- ✓Glucomètres et bandelettes de test
- ✓Pompes à insuline
Fertilité
Inclut les cycles FIV, l'IUI et les médicaments contre l'infertilité
- ✓Cycles de fécondation in vitro (FIV) et procédures connexes
- ✓Insémination intra-utérine (IUI)
- ✓Médicaments contre l'infertilité sur ordonnance
- ✓Congélation d'ovules et de sperme lorsque médicalement indiqué
Hospitalisation et déplacements
- ✓Surclassements en chambre privée ou semi-privée à l'hôpital
- ✓Frais de déplacement médical pour accéder à des soins non disponibles localement (selon les règles de distance de l'ARC)
- ✓Urgences médicales hors province non couvertes par le régime provincial
- ✓Services ambulanciers
Soins à domicile et invalidité
Certains articles nécessitent le formulaire T2201 (certificat pour le crédit d'impôt pour personnes handicapées) au dossier
- ✓Soins infirmiers à domicile par une infirmière ou un infirmier autorisé(e)
- ✓Soins de préposé pour une personne admissible au crédit d'impôt pour personnes handicapées
- ✓Modifications d'un domicile pour l'accessibilité (selon les critères de l'ARC)
Personnes à charge admissibles
- ✓Conjoint ou partenaire de fait
- ✓Enfants de moins de 18 ans
- ✓Enfants de 18 à 24 ans inscrits à temps plein dans un établissement d'enseignement postsecondaire
- ✓Autres personnes à charge qui satisfont aux critères de dépendance de l'ARC
Refus fréquents : ce que l'ARC n'autorisera pas
Si une dépense n'est pas admissible au crédit d'impôt pour frais médicaux, elle n'est pas admissible au remboursement par HSA. Les catégories ci-dessous sont les refus les plus fréquents qu'un administrateur de HSA rencontre, chacun d'eux étant lié à un élément manquant dans l'art. 118.2(2) ou à un test PHSP échoué.
- ✗
Abonnements à des gymnases et cours de conditionnement physique généraux
Ce n'est pas un service médical en vertu de l'art. 118.2(2). Utilisez plutôt un compte de dépenses pour le mode de vie (LSA).
- ✗
Vitamines, suppléments et produits en vente libre non prescrits
Exclus à moins d'être prescrits et enregistrés par un pharmacien.
- ✗
Procédures esthétiques
Le blanchiment des dents, le Botox à des fins esthétiques et la chirurgie plastique élective sont exclus par l'art. 118.2(2.1).
- ✗
Primes de régime de santé provincial
OHIP, MSP, AHCIP, RAMQ - aucun de ces régimes n'est admissible.
- ✗
Primes d'assurance-vie et d'assurance-invalidité
Ce n'est pas un service médical.
- ✗
Dépenses pour animaux de service en dehors de la liste autorisée
Seuls les animaux de service spécifiques certifiés selon les critères de l'ARC sont admissibles.
- ✗
Remboursements versés à titre d'avantage pour actionnaire plutôt que d'avantage pour employé(e)
Imposés en vertu de l'art. 15(1) de la LIR; la société ne peut pas les déduire à titre de rémunération d'employé(e).
HSA vs HCSA vs Avantages collectifs vs Crédit d'impôt pour frais médicaux
Cinq constructions d'avantages sociaux canadiens sont souvent confondues. HSA et HCSA désignent généralement le même produit sous des noms commerciaux différents; PHSP est la catégorie juridique qui les regroupe; les avantages collectifs correspondent à un régime assuré traditionnel; et le CIFM est le crédit d'impôt personnel que tout Canadien peut demander pour les frais médicaux non remboursés.
| Caractéristique | HSA | HCSA | Avantages collectifs | CIFM |
|---|---|---|---|---|
| Catégorie juridique | Régime privé de services de santé (PHSP), art. 248(1) de la LIR | Régime privé de services de santé (PHSP), art. 248(1) de la LIR | PHSP (assuré), art. 248(1) de la LIR | Crédit d'impôt personnel, art. 118.2 de la LIR |
| Qui le finance | Employeur seulement | Employeur seulement (même produit, nom différent) | Primes à la charge de l'employeur et/ou de l'employé(e) | Contribuable individuel, de sa propre poche |
| Libre d'impôt pour l'employé(e) | Oui, pas de case 14 sur le T4 | Oui, pas de case 14 sur le T4 | Oui, lorsque payé par l'employeur pour une couverture PHSP | S/O - il s'agit d'un crédit sur un revenu déjà imposé |
| Déductible pour l'employeur | Oui, dépense d'entreprise | Oui, dépense d'entreprise | Oui, primes déductibles | S/O |
| Dépenses admissibles définies par | Art. 118.2(2) de la LIR | Art. 118.2(2) de la LIR | Politique de l'assureur, plus restrictive que l'art. 118.2(2) | Art. 118.2(2) de la LIR |
| Plafond annuel | Fixé par l'employeur; aucun plafond imposé par l'ARC pour les employeurs constitués en société | Fixé par l'employeur; aucun plafond imposé par l'ARC pour les employeurs constitués en société | Fixé par l'assureur, varie selon la catégorie | 3 % du revenu net ou 2 759 $ (2025), le moins élevé des deux, puis le crédit s'applique |
| Mutualisation des risques | Auto-assuré par l'employeur | Auto-assuré par l'employeur | Mutualisé parmi les clients de l'assureur | Aucune; demande individuelle |
| Utilisés ensemble | Souvent combiné avec HSA + LSA + avantages collectifs | Identique au HSA | Souvent la couche de base; le HSA comble les lacunes | Demandé personnellement sur le formulaire T1 pour toute dépense NON remboursée par un PHSP |
Comment créer un compte de dépenses santé conforme à l'ARC
La mise en place d'un HSA que l'ARC respectera repose sur la documentation, la conception de l'admissibilité et une administration cohérente. Les étapes ci-dessous couvrent ce que chaque client de NuvioLife traverse et à quoi ressemble un dossier prêt pour une vérification.
Confirmer que l'entreprise est admissible
Entreprise constituée en société avec au moins un(e) employé(e) sans lien de dépendance : feu vert. Société familiale seulement ou entreprise individuelle : lisez les règles relatives aux travailleurs autonomes et à la règle du 50 % à la section 2 ci-dessus avant de signer quoi que ce soit.
Choisir la conception du régime et les catégories d'admissibilité
Déterminer qui est admissible (à temps plein seulement, tous les employé(e)s, par rôle, par ancienneté), le montant de l'attribution par catégorie, et si les attributions sont à montant fixe ou basées sur une formule. Les catégories doivent être définies selon des critères documentés et non discriminatoires.
Établir les règles de report
Le paragraphe 16 du IT-529 permet le report de SOIT l'attribution inutilisée SOIT les dépenses admissibles inutilisées, mais jamais les deux, pour un maximum de 12 mois. NuvioLife demande ce choix lors de la configuration du régime; la réponse fait partie du document de régime.
Signer le document de régime écrit
Un PHSP doit exister par écrit. Le document de régime enregistre le promoteur, les catégories admissibles, les montants d'attribution, les règles de report et l'administrateur. NuvioLife génère et conserve ce document automatiquement lorsque vous complétez l'intégration.
Communiquer le régime aux employé(e)s
Les employé(e)s doivent connaître leur attribution, ce qui est admissible, comment soumettre des demandes et la date limite de soumission. NuvioLife envoie des courriels d'intégration aux membres et un guide en application le jour où ils sont ajoutés.
Traiter les demandes selon les critères de l'ARC
Chaque demande est examinée selon l'art. 118.2(2) et la liste des praticiens autorisés. Les reçus doivent inclure le nom du praticien, son ordre professionnel, la date du service et le montant. Les demandes non admissibles sont refusées avec une explication sur laquelle l'employé(e) peut agir.
Rembourser et consigner
Les demandes approuvées sont versées à l'employé(e) par TEF ou Virement Interac. Les dossiers sont conservés pendant un minimum de six ans, conformément aux exigences générales de tenue de livres de l'ARC.
Rapprocher les comptes en fin d'année
En fin d'année de régime, l'administrateur produit le rapprochement : total des cotisations versées, total des demandes remboursées, frais d'administration, TPS/TVH sur les frais d'administration, et traitement de tout solde inutilisé selon la règle de report.
Documentation du régime, vérifications et avis ARC de 2019
En bref: Un PHSP doit exister par écrit, être administré de façon cohérente avec cet écrit, et comporter un véritable élément de risque. Si ces trois conditions sont remplies, le régime est prêt pour une vérification.
En 2019, l'ARC a publié un avertissement public aux contribuables au sujet des « comptes de dépenses santé » qui promettaient des déductions fiscales sans satisfaire aux exigences relatives aux PHSP. L'avis ciblait les régimes commercialisés auprès de seuls actionnaires et de sociétés familiales où le supposé « régime » était effectivement une dépense médicale personnelle présentée comme une déduction d'entreprise. La Table ronde de la CALU 2022 (document ARC 2022-0928901C6) a réitéré cette position : sans véritable élément de risque et engagement d'indemniser, un HSA auto-assuré n'est pas un PHSP.
Pour les employeurs qui utilisent un administrateur tiers légitime, le risque de vérification est davantage procédural qu'existentiel. L'ARC s'attend à voir : (1) un document de régime écrit; (2) des critères d'admissibilité cohérents parmi les employé(e)s visés; (3) des dossiers des cotisations versées; (4) des dossiers des demandes payées, y compris les reçus à l'appui de chaque demande; (5) la preuve que les demandes inadmissibles ont été refusées; et (6) des conditions de régime raisonnables, ce qui signifie le plus souvent que la règle de report correspond à l'une des options du IT-529, et non à un report illimité.
NuvioLife conserve six ans de documents de régime, de reçus de demandes et de dossiers d'approbation dans le cadre de sa pratique standard. Si un employeur fait l'objet d'une vérification, ce sont ces dossiers que l'ARC demande.
Ce qui attire une attention accrue de l'ARC
- !Un régime sans entente écrite au dossier
- !Un régime dont seuls le propriétaire et les membres de la famille sont membres
- !Report illimité des crédits inutilisés et des dépenses inutilisées (élimine l'élément de risque)
- !Des attributions qui changent en cours d'année en fonction des dépenses réelles engagées (élimine également l'élément de risque)
- !Remboursement de dépenses en dehors de l'art. 118.2(2)
- !Régimes commercialisés avec des formules comme « 100 % déductible » sans expliquer les règles PHSP sous-jacentes
Plafonds annuels, report et équité entre catégories
En bref: Les employeurs constitués en société ne font face à aucun plafond en dollars imposé par l'ARC. Les travailleurs autonomes font face à un plafond de 1 500 $/750 $ lorsque moins de 50 % des membres du régime sont des employé(e)s sans lien de dépendance. Le report est permis jusqu'à 12 mois sur SOIT les crédits inutilisés SOIT les dépenses inutilisées, mais jamais les deux.
Il n'y a pas de cotisation annuelle maximale imposée par l'ARC pour le PHSP d'un employeur constitué en société. Le montant est ce que l'employeur choisit d'attribuer par catégorie d'employé(e)s, à condition que l'attribution soit fixée à l'avance et que les catégories soient basées sur des critères documentés et non discriminatoires. Les régimes NuvioLife types varient de 1 000 $ à 5 000 $ par employé(e) par année selon la taille de l'entreprise et la philosophie en matière d'avantages sociaux.
Les travailleurs autonomes sont traités différemment. En vertu de l'art. 20.01 de la LIR et du Guide T4002 de l'ARC, si moins de 50 % des membres du régime sont des employé(e)s sans lien de dépendance, la déduction personnelle du propriétaire est plafonnée à 1 500 $ par année pour le propriétaire, son conjoint ou partenaire de fait et chaque personne à charge adulte (18 ans et plus), et à 750 $ par année pour chaque personne à charge de moins de 18 ans. Ces chiffres n'ont pas été indexés depuis leur origine de 1998 et restent en vigueur pour 2026.
Sur le report, le paragraphe 16 du IT-529 est précis : un régime peut permettre le report de SOIT l'attribution inutilisée SOIT les dépenses admissibles inutilisées, jusqu'à 12 mois, mais pas les deux. Le report illimité de l'un ou l'autre élément disqualifie le régime, car il supprime l'élément de risque. NuvioLife demande à chaque employeur de choisir l'un des deux modes de report lors de la configuration du régime; ce choix figure dans le document de régime.
L'équité entre catégories découle du IT-339R2 et de nombreuses interprétations techniques de l'ARC : un employeur peut fixer des attributions différentes pour différentes catégories d'employé(e)s (cadres vs personnel, temps plein vs temps partiel) à condition que les catégories soient définies selon des critères objectifs et écrits appliqués de façon cohérente. Ce que l'ARC ne permet pas, ce sont des attributions qui ciblent effectivement un seul individu.
Déclarer un HSA sur le T4, le T2 et les déclarations de revenus personnelles
En bref: Pour un PHSP admissible : rien à la case 14 du T4, code 85 du T4 facultatif uniquement pour les primes payées par l'employé(e), la société déduit les cotisations sur le T2, et l'employé(e) NE DÉCLARE PAS les montants remboursés aux lignes de frais médicaux de son formulaire T1.
| Formulaire fiscal | Traitement par l'ARC |
|---|---|
| T4 (employé(e)) | Remboursements PHSP : NE PAS déclarer à la case 14. Le code 85 du T4 est FACULTATIF et est utilisé uniquement pour les primes PHSP payées par l'employé(e), jamais pour les remboursements. |
| T2 (société) | Déduire la cotisation à titre de dépense d'entreprise dans l'année où elle est versée. Les frais d'administration facturés par l'administrateur tiers sont également déductibles; la TPS/TVH payée sur ces frais est récupérable à titre de crédit de taxe sur les intrants si la société est inscrite aux fins de la TPS/TVH. |
| T2125 (travailleur autonome) | Déduire sous « Autres dépenses d'entreprise » sous réserve des tests de revenu de l'art. 20.01 et du plafond de 1 500 $/750 $ lorsque moins de 50 % des membres du régime sont des employé(e)s sans lien de dépendance. |
| T1 (déclaration personnelle, lignes 33099/33199) | NE PAS déclarer les montants remboursés à titre de crédit d'impôt pour frais médicaux. Le CIFM est réservé aux dépenses de poche non couvertes par un PHSP. Le double emploi pour la même dépense est refusé lors d'une vérification. |
Note TPS/TVH : Sur la TPS/TVH : le remboursement versé à l'employé(e) n'est pas une fourniture et n'est pas assujetti à la taxe. Les frais d'administration de l'administrateur constituent une fourniture taxable de services administratifs; la TPS/TVH s'applique au taux de la province du client (5 % TPS en AB, 13 % TVH en ON, 15 % TVH en NB/NL/NS/PEI, 5 % TPS + PST provincial ailleurs, selon l'adresse de facturation du client).
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Les règles de l'ARC sur le HSA, répondues simplement
Références faisant autorité
Chaque règle sur cette page renvoie à l'une de ces sources primaires provenant de canada.ca, de la Loi de l'impôt sur le revenu sur justice.gc.ca ou d'une interprétation technique publiée par l'ARC. Ouvrez n'importe quel lien pour consulter l'autorité sous-jacente.